Как правильно списать долги компании-должника
Порой, несмотря на все усилия компании-кредитора имеющийся перед ней долг компании-должника так и остается непогашенным.
В том случае, если непогашенный долг является безнадежным, то его остается только списать.
При этом важно знать, что списание безнадежных долгов может стать поводом для конфликта с налоговиками. Причина возможного конфликта с налоговым органом кроется в том, что списание безнадежных долгов уменьшает налогооблагаемую прибыль компании-кредитора.
Претензии налоговиков могут быть связаны с неправильным определением компанией-кредитором долга как безнадежного, либо с отсутствием попыток компании-кредитора взыскать долг с компании-должника.
Чтобы снизить риск налогового спора по поводу списания долгов необходимо:
- знать какие долги законодательство относит к категории безнадежных долгов
- иметь документальные подтверждения предпринятых действий по взысканию долга
- правильно оформлять решение о списании безнадежного долга
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Текст пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ в любой момент времени можно найти, обратившись к тексту Налогового кодекса РФ на сайтах компании «ГАРАНТ» и «Консультант Плюс».
Документальным подтверждением предпринятых компанией-кредитором действий по взысканию долга с компании-должника могут быть:
- письма и претензии компании-кредитора в адрес компании-должника с требованиями о погашении суммы задолженности
- судебное решение, принятое по результатам рассмотрения арбитражным судом иска компании-кредитора к компании-должнику
- исполнительный лист
- документы, вынесенные судебным приставом исполнителем в ходе исполнительного производства по исполнительному листу, предъявленному к исполнению компанией-кредитором
- служебные и аналитические записки сотрудников компании-кредитора о старении задолженности; предпринятых мерах по взысканию долга; их результативности, наличии признаков безнадежного долга и т.п.
- и др.
Правильное оформление решения о списании безнадежного долга означает составление компанией-кредитором документа о списании долга (приказа, распоряжения), который:
- идентифицирует списываемый долг, т.е. содержит указание на размер задолженности, должника, основание и дату возникновения задолженности и т.п.
- кратко описывает предпринятые действия по его взысканию (с ссылками на реквизиты документов, свидетельствующих о предпринятых компанией-кредитором действиях по взысканию долга с компании-должника)
- указывает на критерий, указанный в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ, позволяющий отнести долг к категории безнадежных
- фиксирует принятое управленческое решение о списании безнадежного долга
Кроме того решение компании-кредитора о списании безнадежного (не реального ко взысканию) долга компании-должника, должно быть подписано полномочным лицом, т.е. единоличным руководителем (директором, генеральным директором и т.п.), либо иным лицом, имеющим на то полномочия (на основании приказа, доверенности).
В том случае, если конфликт с налоговиками по поводу списания безнадежного долга все же возник, то в большинстве случаев имеет смысл обращаться в суд. Как правило, суды более лояльны к налогоплательщикам, нежели чем налоговые органы. Однако окончательное решение по вопросу обращения в суд следует принимать, проконсультировавшись с юристом.
Уважаемые посетители HotDolg!
Во избежание рисков, перед принятием каких-либо решений с использованием информации, размещенной на сайте, необходимо обращаться за получением консультации или иной необходимой помощи (правовой, управленческой, психологической) по конкретной сложившейся у Вас ситуации к специалисту.
Если Вы хотите получить мнение юриста по Вашей проблеме или если Вы хотите получить иную правовую помощь (составление документа, представление интересов в суде и т.п.), то используйте сервис "Записаться на консультацию" в верхней правой части сайта. Обращаем Ваше внимание, что предоставлять ответы на задаваемые посетителями вопросы в комментариях к материалам проекта HotDolg (тем более оперативно), в связи с их большим количеством, не представляется возможным.